4 formas de evitar el pago del IVA en nuestras importaciones

Cuando se habla de internacionalización, todo el mundo tiende a pensar en vender fuera, en exportaciones. Pero no debemos olvidarnos que este concepto también se refiere a la salida al exterior de la empresa buscando proveedores en otros países, que, en la mayoría de las ocasiones, provoca una mejora sustancial en su estructura de costes, haciendo la empresa mucho más competitiva.

Las compras que realizan las empresas a países de fuera de la UE (importaciones), están obligadas a pagar arancel (en caso de que se aplique), impuestos especiales e IVA. Pero el Código Aduanero recoge una serie de regímenes aduaneros que nos permiten evitar total o parcialmente el pago de estas cantidades.

Uno de estos regímenes aduaneros es el depósito aduanero (DA). Cuando las mercancías llegan a las aduanas españolas, los importadores cuentan con un plazo de 45 días (si llegan por vía marítima) o de 20 días (sil llegan por cualquier otro medio de transporte), para dar destino a estas mercancías. Veamos la operativa que nos permitirá el ahorrarnos el pago del IVA con un ejemplo, que espero que ayude a entender la operativa.

Supongamos un importador español que encuentra una gran oferta de pelotas de golf en China, y decide hacer una gran compra de las mismas, sin saber aún a quién se las va a revender. Cuando llegan al puerto de Valencia, aún no tiene comprador para las mismas, así que decide enviarlas a un DA en Madrid. Presenta en la aduana de Valencia un Documento de Vinculación a Depósito, y, sin más documentos, traslada la mercancía a Madrid. Una vez en Madrid, se encuentra con que:

1.- Encuentra un comprador para sus pelotas de golf en USA. Estando próximo el Masters de Augusta, hay una gran demanda de este tipo de mercancía, así que despacha directamente desde el DA para la exportación una buena parte de sus existencias. Al hacer esto, el importador español no está obligado al pago del arancel ni del IVA. 

2.- Unas semanas más tarde, se pone en contacto con él un comprador alemán para adquirir sus pelotas de golf chinas. En junio se celebrará en Alemania el BMW International Open de Golf, y también es una buena oportunidad para vender este tipo de mercancías. Estamos hablando en este caso de una venta intracomunitaria a otra empresa europea de mercancía que va a salir del territorio español, por lo que despacharemos a libre práctica. En este caso, haremos frente al pago del arancel del 2,7%, pero no estamos obligados a liquidar el IVA.

3.- Al poco tiempo, el director de uno de los mejores campos de golf de España solicita la compra de parte de las pelotas de golf importadas por nuestro empresario hace unos meses de China. Por tratarse de una empresa española que vende a otra española, la venta debería realizarse con IVA, despachando a consumo las mercancías (lo que implica el pago de arancel e IVA). Pero por estar las pelotas en el DA, el Código Aduanero nos permite la venta de mercancías dentro de este mismo depósito libre del pago de impuestos. Pasamos a despachar la mercancía a libre práctica con inclusión simultánea de la misma en un Depósito Distinto al Aduanero (DDA), permitiendo a nuestro comprador la retirada de las pelotas de golf sin que haya tenido que liquidarse en ningún momento el IVA. Eso sí, el comprador deberá presentar el modelo 380 ante la administración tributaria declarando esta operación.

4.- El importador español decide finalmente quedarse con las pelotas de golf que le quedan y sacarlas del DA. La mayoría lo que haría sería despachar a consumo esta mercancía, pagando el arancel e IVA correspondiente. Pero, una vez más, el Código Aduanero nos permite liberarnos de la obligación del pago del impuesto en este caso. Al igual que en el punto anterior, si este empresario despacha a libre práctica con inclusión simultánea de la mercancía en un DDA, y la mercancía permanece en el DDA al menos 48h, tampoco estará obligado al pago del impuesto. Exactamente igual que el supuesto anterior, deberá presentar también el modelo 380.

Como habéis visto el importador del ejemplo ha eludido totalmente el pago del IVA en estos cuatro supuestos. El uso del DA para evitar este desembolso en las empresas es uno de los ejemplos de cómo, con la ley en la mano, podemos dejar de pagar este impuesto. 

Evidentemente, las empresas tendrán que valorar la conveniencia o no de usar esta metodología. Al fin y al cabo el pago del IVA supone solamente un coste financiero para las éstas, ya que podrán recuperar el IVA soportado en su siguiente declaración trimestral o mensual. El DA sí que supone un coste real, ya que deberemos pagar cierto importe por el almacenaje de las mercancías en este tipo de instalaciones. Dependiendo del volumen de la importación y el plazo que deberá esperar la mercancía a tener destino definitivo, esta operación será más o menos rentable. Si los volúmenes son grandes y las importaciones regulares en el tiempo, las empresas pueden hasta valorar el solicitar su autorización a la AEAT para que sus almacenes tengan la consideración de DA y DDA, facilitándoles enormemente la operativa arriba descrita, y permitiendo una mejor gestión de su tesorería, al no tener que desembolsar en ningún caso el IVA de los bienes importados.

Los agentes de aduanas conocen perfectamente todos los truquillos para evitar el pago del IVA, así que explícadles bien qué tipo de mercancías vais a importar, y, lo más importante, su destino definitivo, para que os puedan asesorar sobre el régimen aduanero idóneo para vuestra casuística. En la mayoría de los casos (por no decir que en todos) el pago del impuesto es evitable, así que practiquemos con más frecuencia uno de los deportes favoritos en España: el no pagar impuestos.

Nota de la Autora: 

Buenos días,

En primer lugar, muchas gracias por pasaros todos por aquí a leer el post y gracias en especial a los que dejáis comentarios.

A partir de la fecha de hoy, 27 de Diciembre de 2013, debido a la temática particular y un tanto delicada del post que trata sobre temas fiscales, sólo contestaré aquellos comentarios cuyo usuario se identifique correctamente y no aparezca como anónimo. 

Si queréis proteger vuestra identidad y que no aparezca visible al resto de lectores del artículo, podéis hacerme la consulta directamente en mi correo electrónico: victoria@victoriavalbuena.com

Muchas gracias por vuestra comprensión y lamento las posibles molestias causadas.

Un saludo,

Victoria Valbuena.